پنج شنبه 09 فروردین، 1403

کدخبر: 62538 21:53 1396/03/27
تکالیف، معافیت‌ها و جرائم مالیات مشاغل اشخاص حقیقی‎ ‎

تکالیف، معافیت‌ها و جرائم مالیات مشاغل اشخاص حقیقی‎ ‎

دسته‌بندی: بدون دسته‌بندی
تکالیف، معافیت‌ها و جرائم مالیات مشاغل اشخاص حقیقی‎ ‎

تکالیف، معافیت‌ها و جرائم مالیات مشاغل اشخاص حقیقی‎ ‎

دسته‌بندی: بدون دسته‌بندی

در اقتصاد امروزی بجز برخی کشورهای متکی به درآمد نفت، مالیات بار اصلی بودجه دولتها را بر دوش میکشد، با این حال تفاوتهای بسیاری در سیستم مالیات ستانی این کشورها به چشم میخورد به نحوی که در بعضی از این کشورها سهم عمده مالیات از بخش تولید اخذ میگردد و در برخی دیگر سیستم مالیاتی بر اساس مالیات بر مصرف تعریف شده است‎. ‎ مالیات از عوامل اصلی رشد و توسعه در هر کشوری به حساب می آید و می تواند باعث گسترش عدالت اجتماعی، افزایش خدمات عمرانی و رفاهی جامعه و در نهایت رونق اقتصادی باشد و در حال حاضر از آن به عنوان درآمد پاک یاد می گردد، بنابر این ما هم به جای اتکا به درآمد نفتی ، با فرهنگ سازی و اعتماد سازی در جهت افزایش درآمدهای مالیاتی باید برنامه ریزی نمائیم تا مردم با اطمینان بیشتر بخشی از درآمد خود را به مالیات اختصاص دهند‎. ‎ نگاهی به بودجه سال ۹۶ نشان از افزایش درآمدهای مالیاتی آنهم در بخش بخش غیر دولتی دارد اما با توجه به اینکه این بخش در سنوات گذشته بخاطر عوامل مختلف از جمله هدفمندی یارانه ها و شرایط تحریمی آسیب جدی دیده لذا به نظر می رسد دولت برای افزایش درآمدهای مالیاتی باید راهکارهای جدیدی از جمله گسترش پایه های مالیاتی و ایجاد بانک اطلاعاتی مدرن برای افزایش دامنه شمول مالیات و کنترل فرارهای مالیاتی و فعالیتهای دلالی و سوداگرانه اتخاذ نمایدو یا اینکه مالیات بر ارزش افزوده را برای کالاهای لوکس و غیر ضروری که در سبد افراد ثروتمند هستند افزایش دهد‎. ‎ با توجه به اینکه بخش قابل توجهی از بودجه سالانه کشور را مالیات اشخاص حقیقی(مشاغل) تشکیل می دهد و چون آخرین مهلت ارائه اظهارنامه این دسته از مودیان پایان خردادماه می باشد لذا ارائه برخی نکات مهم در این زمینه را ضروری دانسته و حتما در فرصتی دیگر نکات اظهارنامه اشخاص حقوقی که مهلت ارائه آن تا پایان تیرماه می باشد تقدیم میگردد. توضیح اینکه کلیه مواد قانونی مذکور در این متن مربوط به قانون مالیاتهای مستقیم می باشد‎.‎ بر اساس ماده صد قانون مذکور اشخاص حقیقی و صاحبان مشاغل مکلفند اظهارنامه مالیاتی مربوط به فعالیت های شغلی خود را برای هر واحد شغلی جداگانه تنظیم و تا آخر خردادماه سال بعد از طریق سامانه سازمان امور مالیاتی ارسال و مالیات متعلق را به نرخ ماده ۱۳۱ این قانون پرداخت نمایند . لذا لازم است تمامی افرادی که بصورت حقیقی به فعالیتهای اقتصادی اشتغال دارند برای بهره مندی از معافیتهای مصرح در قانون نسبت به تنظیم و ارسال اظهارنامه در موعد مقرر اقدام نمایند‎ .  ‎ ‏***درآمد مشمول مالیات‏‎:‎ بر اساس ماده ۹۳ قانون مذکور درآمد مشاغل عبارت است از درآمد  اشخاص حقیقی در مدت یک سال که از طریق اشتغال به مشاغل و حرفه های متعارف در ایران کسب نمایند‎ . ‎ ‎(‎استهلاکات+هزینه های قابل قبول)-( سایر درآمدها+درآمد خدمات+فروش کالا)=درآمد مشمول مالیات ‏***اظهارنامه مالیاتی‏‎:‎ فرمی است به منظور اظهار درآمدها، هزینه ها، دارائی ها، بدهی ها، سرمایه، معافیتها، درآمد مشمول مالیات، بخشودگی مالیاتی و همچنین اطلاعات هویتی که مطابق نمونه های سازمان امور مالیاتی تهیه و اعلام می شود‎.‎ پایه مالیات بر درآمد مشاغل، درآمد مشمول مالیات است که به یکی از روشهای زیر محاسبه می شود‎ : ‎ الف : رسیدگی به حساب سود وزیان و دفاتر قانونی‎ : ‎ به استناد ماده ۹۴ ق.م.م ، درآمد مشمول مالیات این دسته از مودیان عبارت است از کل فروش کالا و خدمات پس از کسر هزینه های قابل قبول و استهلاک مربوطه‎  ‎ ب : روش علی الراس‎ ‎ بر اساس ماده ۹۸ ق.م.م : در صورت تشخیص علی الراس ، اداره مالیات باید ابتدا قرینه متناسب با شغل را پیدا کند و سپس با اعمال ضریب مقرر در قرینه درآمد مشمول مالیات مودی را تعیین نماید‎ . ‎ در موارد زیر و بر اساس ماده ۹۷ ق.م.م، از روش علی الراس استفاده میشود‎:‎ ‏۱‏‎. ‎در صورتیکه تا پایان خردادماه اظهارنامه تسلیم نگردد‎.‎ ‏۲‏‎. ‎در صورتیکه مودی از ارائه دفاتر و اسناد و مدارک خودداری نماید ‏۳‏‎. ‎در صورتی که دفاتر و اسناد و مدارک به نظر امور مالیاتی غیر قابل رسیدگی باشد‎.‎ ‏***تقسیم بندی مشاغل‏‎:‎ در ماده ۹۵ ق.م.م ، مشاغل به سه گروه تقسیم شده اند‏‎:‎ گروه اول: مکلف به رعایت استانداردهای حسابداری و آئین تحریر دفاتر بوده و ملزم به پلمپ دفاتر روزنامه و کل می باشند. اشخاصی که مبلغ فروش و یا ده برابر درآمد مشمول مالیات سنوات قبل بیش از سی میلیارد ریال باشد نظیر دارندگان کارت بازرگانی، صاحبان کارخانه ها، هتلهای سه ستاره به بالا، بیمارستانها، صرافیها و فروشگاههای زنجیره ای مشمول این گروه هستند‎.‎ گروه دوم: مکلف به رعایت نمونه ارائه شده در آئین نامه اجرائی بوده و ملزم به نگهداری صورت درآمد و هزینه ماهانه میباشند. اشخاصی که مبلغ فروش یا ده برابر درآمد مشمول مالیات سنوات قبل بین ده تا سی میلیارد ریال باشد مشمول این گروه هستند‎.‎ گروه سوم: مکلف به رعایت نمونه ارائه شده در آئین نامه اجرائی بوده و ملزم به نگهداری خلاصه درآمد و هزینه سالانه می باشند. مودیانی که در گروه اول و دوم قرار نگیرند مشمول این گروه هستند‎.‎ ‏***معافیت مالیاتی پایه ای حمایتی‏‎  ‎ در ماده ۱۰۱ قانون مذکور به صراحت آمده است که  درآمد سالانه صاحبان مشاغل که اظهارنامه را در موعد مقرر تسلیم نمایند تا میزان معافیت موضوع ماده ۸۴ این قانون از پرداخت مالیات معاف است و مازاد آن به نرخ ماده ۱۳۱ همان قانون مشمول مالیات خواهد بود‎ . ‎ مبلغ معافیت برای عملکرد سال ۹۵ مبلغ ۱۵۶ میلیون ریال تعیین شده است و نرخهای ماده ۱۳۱ بدین شرح است‏‎ : ‎ تا میزان ۵۰۰ میلیون ریال درآمد مشمول مالیات به نرخ ۱۵ درصد‎. ‎ تا میزان یک میلیارد ریال درآمد مشمول مالیات نسبت به مازاد ۵۰۰ ملیون ریال به نرخ ۲۰ درصد‎.‎ ‎ ‎و نسبت به مازاد یک میلیارد ریال درآمد مشمول مالیات به نرخ ۲۵ درصد‎.‎ ‏***سایر معافیت ها‏‎ : ‎ معافیت فعالیتهای آموزشی و ورزشی‎:‎‏ بر اساس ماده ۱۳۴ ق.م.م درآمد مدارس آموزشگاههای فنی و حرفه ای ،دانشگاهها و مهد کودکها در مناطق کمتر توسعه یافته و درآمد موسسات نگهداری معلولین ، همچچنین درآمد باشگاههای ورزشی از پرداخت مالیات معاف است‎.‎ معافیت فعالیتهای فرهنگی‎:‎‏ مطابق ماده ۱۳۹ موارد زیر از پرداخت مالیات معاف است‏‎ : ‎ ‏۱- موقوفات ، نذورات و هدایای دریافتی نقدی و غیر نقدی آستان قدس رضوی و‏‎ ...  ‎ ‏۲-‏‎ ‎موسسات انتشارات ، مظبوعاتی ، قرآنی و فرهنگی و هنری ‏***معافیت درآمدهای صادراتی‏ ‎ ‎بر اساس ماده ۱۴۱ ق.م.م ، درآمد حاصل از صادرات خدمات ، کالاهای غیر نفتی و محصولات بخش  کشاورزی و بست درصد درآمد حاصل از صادرات مواد خام مشمول مالیات با نرخ صفر می گردد‎.‎ معافیت صنایع دستی‎: ‎‏ به استناد ماده ۱۴۲ ق.م.م ، درآمد کارگاههای فرش دستباف و صنایع دستی و شرکتهای تعاونی و اتحادیه ها ی تولیدی از پرداخت مالیات معاف است‎.‎ ‎ ‎معافیت سود سپرده های بانکی‎:‎‏ مطابق ماده ۱۴۵ سود سپرده های بانکی و جوایز بانکها و سود اوراق مشارکت از پرداخت مالیات معاف است‏‎.‎ معافیت فعالیت در مناطق آزاد‎:‎‏ ‏‎ ‎بر اساس ماه ۱۳ قانون مناطق آزاد تجاری ، اشخاص حقیقی که در منطقه اشتغال دارند به مدت ۲۰ سال از پرداخت مالیات بر درآمد معاف هستند‎.‎ معافیت حق بیمه و هزینه درمان‎:‎‏ ‏‎ ‎به استناد ماده ۱۳۷ ق.م.م ، هزینه های درمانی و حق بیمه های عمر و زندگی و بیمه های درمانی از درآمد مشمول مالیات کسر میگردد‎.‎ ‏***جرائم مالیات بر درآمد مشاغل‏‎ : ‎ ۱- پرداخت مالیات پس از موعد مقرر‎:‎‏ بر اساس ماده ۱۹۰ ق.م.م، موجب تعلق جریمه ای معادل دو و نیم درصد به ازای هر ماه می باشد.‏ ‎۲-  عدم تسلیم اظهارنامه در موعد مقرر و کتمان درآمد‎:‎‏ بر اساس ماده ۱۹۲ ق.م.م ، مشمول جریمه غیر قابل بخشش معادل سی درصد مالیات می باشد، ضمنا بر اساس ماده ۱۹۳ همان قانون عدم تسلیم اظهارنامه در دوره معافیت موجب عدم استفاده از معافیت مقرر در سال مربوط خواهد شد‏‎.‎ ‎۳-  عدم تسلیم ترازنامه و صورت سود و زیان و یا عدم ارائه دفاتر قانونی‎:‎‏ بر اساس ماده ۱۹۳ ق.م.م، مشمول جریمه ای معادل بیست درصد مالیات برای هرکدام از موارد مذکور می باشد‏‎.‎ ‎۴-  عدم اعلام آغاز فعالیت در اداره مالیات ظرف ۴ ماه‏‎:‎‏ بر اساس تبصره ۳ ماده ۱۷۷ مشمول جریمه ای معادل ده درصد مالیات قطعی و محرومیت از کلیه تسهیلات و معافیتهای مالیاتی می شود‎.‎ امیدوارم‌ سازمان امور مالیاتی بر اساس وظایف ذاتی که دارد در امر آگاهی بخشی و آموزش به مودیان مالیاتی از هیچ کوششی فروگذار نکند زیرا بیشتر مودیان و خصوصا اشخاص حقیقی شناخت حداقلی هم از قوانین و مقررات مالیاتی ندارند‎.‎ دکتر جواد شرف خانی - مشاور مالیاتی و کارشناس رسمی دادگستری در امور حسابداری و حسابرسی


  • دیدگاهی برای این نوشته ثبت نشده است.
  • افزودن دیدگاه


JahanEghtesadNewsPaper

جستجو


  |